国家税务总局关于境外团体或个人在我国从事文艺及体育演出有关税收问题的通知(附英文)
国家税务总局
国家税务总局关于境外团体或个人在我国从事文艺及体育演出有关税收问题的通知(附英文)
国家税务总局
各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局、文化厅（局）、体委：
一九九三年九月二十日我局与文化部、国家体委联合下发了国税发〔1993〕089号《关于来我国从事文艺演出及体育表演收入应严格依照税法规定征税的通知》，现对外国及港、澳、台地区团体或个人在我国（大陆）从事文艺演出和体育表演所取得收入征税的具体政策业务问题
，明确如下：
一、外国或港、澳、台地区演员、运动员以团体名义在我国（大陆）从事文艺、体育演出，对该演出团体及其演员或运动员个人取得的收入，应按照以下规定征税：
（一）对演出团体应依照《中华人民共和国营业税暂行条例》（以下简称营业税暂行条例）的有关规定，以其全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额，按3％的税率征收营业税。
（二）演出团体凡能够提供完整、准确费用支出凭证的，依照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）的有关规定，应对演出团体的收入总额减除实际支出的费用后的余额，按30％的税率征收企业所得税，并按3％的税率征收地方所得税；对
演出团体实际支付给演员或运动员个人的报酬部分，依照《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法）的有关规定征收个人所得税。
（三）演出团体不能提供完整、准确的费用支出凭证，不能正确计算应纳税所得额的，在计算征收企业所得税时，根据企业所得税法实施细则第十六条规定的原则，应以其收入总额减除支付给演员、运动员个人的报酬部分和相当于收入总额30％的其他演出费用后的余额，依照企业所
得税法规定的税率征收企业所得税和地方所得税；对上述支付给演员、运动员个人的报酬部分，依照个人所得税法的规定，由演出团体支付报酬时代扣代缴个人所得税。对没有申报支付给演员、运动员个人报酬额的或未履行代扣代缴义务的，应以其收入总额减除上述相当于收入总额30％
的其他演出费用的余额视为该演出团体的应纳税所得额，依照企业所得税法计算征收企业所得税和地方所得税。对演员或运动员个人不再征收个人所得税。
（四）对本条第（二）、（三）款中所述演出团体支付给演员、运动员个人的报酬，凡是演员、运动员属于临时聘请，不是该演出团体雇员的，应依照个人所得税法的规定，按劳务报酬所得，减除规定费用后，征收个人所得税；凡是演员、运动员属该演出团体雇员的，应依照个人所得
税法的规定，按工资、薪金所得，减除规定费用后，征收个人所得税。
二、对外国或港、澳、台地区演员、运动员以个人名义在我国（大陆）从事演出、表演所取得的收入，应以其全部票价收入或者包场收入减去支付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额，依3％的税率征收营业税；依照个人所得税法的有关规定，按劳务
报酬所得征收个人所得税。
三、对演出团体或个人应向演出所在地主管税务机关申报缴纳应纳税款的，具体可区别以下情况处理：
（一）演出团体及个人应缴纳的营业税，应以其在一地的演出收入，依照营业税暂行条例的有关规定，向演出所在地主管税务机关申报缴纳。
（二）演出团体应缴纳的企业所得税和地方所得税，应以其在一地的演出收入，依照企业所得税法及其实施细则和本通知的有关规定，计算应纳税所得额及税款，并向演出所在地主管税务机关申报缴纳。按本通知第一条第二款所述依实际费用支出计算纳税的演出团体，在全部演出活动
结束后，可在与其签订演出合同的中方接待单位所在地主管税务机关，办理企业所得税结算手续。
（三）演员、运动员个人应缴纳的个人所得税，应以其在一地演出所得报酬，依照个人所得税法的有关规定，在演出所在地主管税务机关申报缴纳。属于劳务报酬所得的，在一地演出多场的，以在一地多场演出取得的总收入为一次收入，计算征收个人所得税。
（四）主管税务机关可以指定各承包外国、港、澳、台地区演出、表演活动的演出场、馆、院或中方接待单位，在其向演出团体、个人结算收入中代扣代缴该演出团体或个人的各项应纳税款。凡演出团体或个人未在演出所在地结清各项应纳税款的，其中方接待单位应在对外支付演出收
入时代扣代缴该演出团体或个人所欠应纳税款。对于未按本通知有关规定代扣代缴应纳税款的单位，应严格依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定予以处理。
四、各中方接待单位在对外签订演出或表演合同后的七日内，应将合同、资料报送各有关演出、表演活动所在地主管税务机关，对于逾期不提供合同资料的，可依照企业所得税法及有关法规予以处理。
本通知自文到之日起执行。
CIRCULAR ON THE QUESTION CONCERNING TAX ON ARTISTIC AND SPORT PER-FORMANCES GIVEN BY OVERSEAS TROUPES OR INDIVIDUALS IN CHINA
(State Administration of Taxation: 21 April 1994 Coded Guo Shui Fa[1994] No. 106)
Whole Doc.
To the tax bureaus of various provinces, autonomous regions and
municipalities and cities with independent planning, to cultural
departments (bureaus) and to State Commission for Physical Culture and
Sports:
The Circular Concerning the Levy of Tax Strictly in Accordance With
the Stipulations of the Tax Law on the Incomes Gained From Artistic and
Sports Performances Given in China, was issued on September 20, 1993
jointly by our Administration, the Ministry of Culture and the State
Commission for Sports and Physical Culture, a document Coded Guo Shui Fa
[1993] No. 089. The concrete policy-related business questions concerning
tax levied on the incomes gained from artistic and sports performances
staged in China (Chinese Mainland) by troupes or individuals coming from
abroad and from the regions of Hong Kong, Macao and Taiwan are hereby
clarified as follows:
I. For performers and athletes from abroad or from the regions of
Hong Kong, Macao and Taiwan who stage artistic and sports performances in
China (Chinese mainland) in the name of organization; tax shall be levied
on the incomes gained by art troupes and their performers or by individual
athletes in accordance with the following stipulations:
(1) In line with the related stipulations of the Provisional
Regulations of the People's Republic of China Concerning Business Tax
(hereinafter referred to as Provisional Regulations Concerning Business
Tax), after subtracting the expenses paid to the units, performing
companies or brokers who provide performing venus from all income gained
from ticket price or from booking the whole theatre or stadium, the
balance shall be regarded as the business volume on which business tax is
levied at a 3 percent rate.
(2) For performing troupes which can provide complete and accurate
certificates showing their outlay of expenses, according to the related
stipulations of the Income Tax Law of the People's Republic of China on
enterprise with foreign investment and Foreign Enterprises (hereinafter
referred to as Enterprise Income Tax Law), enterprise income tax shall be
levied at a 30 percent rate on the balance of the performing troupes'
total income amount after subtracting the expenses actually paid and local
income tax shall be levied at a 3 percent rate; individual income tax
shall be levied on the remuneration actually paid by the performing
troupes to individual performers or athletes in accordance with the
related stipulations of the Individual Income Tax Law of the People's
Republic of China (hereinafter referred to as Individual Income Tax Law).
(3) For performing troupes which cannot provide complete and accurate
certificates showing the outlay of expenses and cannot correctly calculate
the amount of taxable income, while calculating and levying enterprise
income tax, in accordance with the principle stipulated in Article 16 of
the Detailed Rules for the Implementation of the Enterprise Income Tax
Law, enterprise income tax and local income tax shall be levied at the tax
rate stipulated in the Enterprise Income Tax Law on the balance of their
total income amount after subtracting the remuneration paid to individual
performers and athletes and other performing expenses equivalent to 30
percent of the total income value; with regard to the remuneration paid to
individual performers and athletes as mentioned above, individual income
tax shall be withheld by the performing troupe when it pays the
remuneration in accordance with the stipulations as set in the Individual
Income Tax Law, with regard to performing troupes which have not declared
the amount of payments of remuneration to individual performers and
athletes or fail to fulfill the withholding obligations, the balance of
their total income value after subtracting other performing expenses
equivalent to 30 percent of the total value of income as mentioned above
should be regarded as the amount of payable income of that performing
troupe, enterprise income tax and local income tax shall be calculated and
levied in accordance with the Enterprise Income Tax Law. No more
individual income tax shall be levied on individual performer or athletes.
(4) In regard to the remunerations paid by the performing troupe as
mentioned in Clauses 2 and 3 of this Article to individual performers and
athletes, the performers and athletes who are invited temporarily and are
not employees of the performing troupe, individual income tax shall be
levied on the income from labor service remuneration after subtracting the
prescribed expenses in accordance with the stipulations of the Individual
Income Tax Law; for performers and athletes who belong to employees of the
performing troupe, individual income tax shall be levied on the wage and
salary incomes after subtracting the prescribed expenses in accordance
with the stipulations of the Individual Income Tax Law.
II. For the incomes gained from performances staged in China (Chinese
Mainland) by performers or athletes from abroad or from Hong Kong, Macao
and Taiwan in personal name, the balance of incomes from all ticket price
or from booking whole theatre or venues after subtracting the expenses
paid to units, performing companies or brokers who provide performing
venus is regarded as the business volume on which business tax shall be
levied at a 3 percent rate; in line with the related stipulations of the
Individual Income Tax Law, individual income tax shall be levied on the
income from labor service remunerations.
III. With regard to performing troupes or individuals who should
declared payments of payable tax to competent tax authorities in the
location where performances are staged, the matter shall be dealt with
concretely in accordance with the following different situations:
(1) Performing troupe and individuals shall pay business tax, they
shall declare payment of business tax to the competent tax authorities in
the location where performances are staged on the income from performances
staged at one locality in accordance with related stipulations of the
Provisional Regulations on Business Tax.
(2) For the enterprise income tax and local income tax which the
performing troupe should pay, the amount of taxable income and tax payment
are calculated on the basis of the income from performances staged in one
locality in accordance with the related stipulations of the Enterprise
Income Tax Law and the Detailed Rules for its Implementation and this
Circular, the performing troupe shall declare tax payment to competent tax
authorities at the location where performances are staged. The performing
troupe which calculates tax payment on the basis of the outlay of actual
expenses as mentioned in Clause 2 of Article 1 of this Circular shall,
after the end of all performing activities, perform the procedures for
settlement of enterprise income tax with the competent tax authorities at
the location of Chinese reception unit with whom it signs the performing
contract.
(3) For the individual income tax which performers and athletes
should pay, they shall declared tax payment with competent tax authorities
at the location where performances are staged in accordance with the
related stipulations of the Individual Income Tax Law for the
remunerations gained from performances given at one locality. For income
belonging to labor service remuneration and performances staged on several
occasions at one locality, the total income gained from performances given
on several occasions at one locality is regarded as a lump sum income on
which individual income tax is calculated and levied.
(4) Competent tax authorities can designate various venues, halls,
theatres or Chinese reception units to contract to provide spaces for the
performing activities staged by performing troupes or individuals from
abroad, or from Hong Kong, Macao and Taiwan, they should withhold various
payable taxes for the performing troupes or individuals from the incomes
settled with these troupes and individuals. If the performing troupes or
individuals who have not yet cleared off various payable taxes in the
locality where performances are staged, when paying for the income from
performances to other units, the Chinese reception units should withhold
the payable tax owed by the performing troupes or individuals. Units which
fail to withhold the payable tax in accordance with the related
stipulations of this Circular shall be dealt with strictly in accordance
with the stipulations of the Tax Collection and Management Law of the
People's Republic of China.
IV. Various Chinese reception units shall, within seven days after
signing performance contracts with units from outside, send the contracts
and materials to competent tax authorities at the location where
performing activities are staged, those who fail to provide contracts and
materials by exceeding the time limit shall be dealt with in accordance
with the Enterprise Income Tax Law and related regulations.
This Circular goes into effect from the day of receipt of the
document.
1994年4月21日
三门峡市燃气管理实施细则
河南省三门峡市人民政府
三门峡市人民政府关于印发三门峡市燃气管理实施细则的通知
各县（市）、区人民政府，开发区管委会，市政府各部门：
《三门峡市燃气管理实施细则》已经市政府43次常务会议通过，现印发给你们，请认真贯彻执行。
二○○○年七月二十日
三门峡市燃气管理实施细则
第一章 总 则
第一条 为加强对燃气和燃气器具的管理，维护燃气经营者和使用者的合法权益，保障人民生命财产安全，根据《河南省燃气管理办法》，结合本市实际，制定本细则。
第二条 凡在本市行政区域内，从事燃气贮存、运输、经营、使用和燃气工程规划设计、施工及燃气器具生产、销售、安装、维修、检验的单位和个人，均应遵守本细则。
第三条 本细则所称燃气，是指用于生产、生活的液化石油气、人工煤气、天燃气及其它气体燃料。
本细则所称燃气器具，是指燃气灶具、公用燃气炊事器具、燃气烘烤器具，燃气热水、开水器具、燃气取暖器具、燃气交通运输工具、燃气冷暖机、燃气计量器具、钢瓶、调压器等。
本细则所称燃气经营单位，是指以管道或瓶装燃气的方式向社会供应生产、生活使用燃气的单位，包括其所属的储存站、储配站、灌装站、气压站、瓶装供应站以及燃气做动力的机动车辆供应站等。
本细则所称自供单位，是指以管道或瓶装方式供应本单位生产和生活使用燃气的单位。
本细则所称的高层住宅，是指建筑楼层在七层（含七层）以上的居民住宅楼。
第四条 市建设行政主管部门负责全市燃气行业管理工作，县（市）建设行政主管部门负责本辖区燃气行业管理工作。
市建设行政主管部门所属的燃气管理机构，具体负责全市燃气行业日常管理工作。
第二章 建设和规划
第五条 城市燃气发展规划应当纳入城市总体规划，城市燃气发展规划和城市燃气计划由燃气行政主管部门会同有关部门编制。
第六条 新建、扩建、改建燃气工程以及燃气经营网点的设置，必须符合城市总体规划、燃气发展规划和消防安全要求，并经建设行政主管部门和消防部门批准后，方可实施。
第七条 建设液化石油气贮罐站，必须经市建设行政主管部门审查批准，并报省建设行政主管部门备案。
在设市城市建设液化石油气贮罐站，必须经省建设行政主管部门审查批准。
第八条 从事燃气工程设计、施工、安装的单位必须具有相应的资质证书，并向燃气行政主管部门登记备案。
第九条 新建、改建、扩建燃气工程，必须遵守以下规定：
（一）采用符合国家规定的质量标准的设备、材料、零部件及安全附件等；
（二）有具备相应资质的质量监督机构进行工程质量监督；
燃气工程竣工后，由燃气行政主管部门组织有关部门验收；未经验收或验收不合格的，不得投入使用。
第十条 城市新区开发和旧城改造，应依照燃气发展规划，配套建设燃气设施。
高层住宅应当配套安装燃气管道设施，并与主体工程同时设计，同时施工。
配套燃气设施由燃气行政主管部门组织验收。未经验收或经验收不合格的，不得办理工程竣工手续。
第三章 经营管理
第十一条 管道燃气（含液化气区域管道供气）实行统一经营。
第十二条 燃气经营（自供）单位，必须符合下列条件：
（一）有长期稳定、符合国家标准的燃气气源；
（二）有符合规范要求的贮存、输配、充装和残液回收等设施；
（三）有符合相应资质要求的专业技术人员及管理人员；
（四）有固定的符合安全条件的经营场所；
（五）有健全的安全管理措施和企业内部管理制度；
（六）有与供气规模相适应的抢险抢修人员、设备和交通通讯工具；
（七）法律、法规和国家资质标准规定的其它条件。
经营管道液化石油气业务的，除符合前款规定的条件外，其液化石油气贮存罐总容积不得低于400立方米。
第十三条 从事燃气经营业务，应先向市建设行政主管部门提出申请，取得省建设行政主管部门颁发的燃气企业资质证书后，方可向工商行政管理部门申领营业执照。
取得燃气企业资质证书的经营（自供）单位，设立燃气供应站（点），应先到城市燃气行政主管部门办理燃气行业许可证后，方可向工商行政管理部门申领营业执照。禁止个体工商户经营燃气。
第十四条 燃气企业资质证书和燃气行业许可证实行年审制度。未经年审或年审不合格的，不得继续从事燃气经营活动。
严禁伪造、涂改、出租、转借或转让燃气企业资质证书和燃气行业许可证。
第十五条 燃气经营（自供）单位供应燃气的压力、质量和数量以及液化石油气钢瓶内残液存量，应当符合国家规定的标准。
禁止对未按期检测或检测不合格的液化石油气钢瓶充装燃气。
禁止在贮罐、槽车上直接对钢瓶充装燃气，禁止燃气器具经营单位（个人）经营带气商品瓶。不得向无燃气行业许可证的燃气经营者提供经营性气源。
第十六条 燃气经营（自供）单位应保证安全稳定供气，不得无故停止供气。
管道燃气因设施检修需降压或停气时，除紧急情况外，应提前24小时通知用户，并告知恢复供气时间。
如遇突发事故，必须抓紧抢修，并及时报告燃气行政主管部门和其它有关部门。
第十七条 燃气价格的确定和调整，由燃气行政主管部门提出，在供气成本和税费加合理利润的基础上，按生活用气保本微利、生产经营用气合理计价的原则确定。
燃气经营单位不得突破物价部门核定的差价率或价格销售燃气，不得向用户多收费和乱收费。
燃气自供单位不得超出自供范围对外经营燃气。
第十八条 燃气经营（自供）单位停业、分立、合并、中止经营活动及其它重大事项变更，必须提前30日报燃气行政主管部门备案。重新开业的，必须按照规定办理手续。
第十九条 燃气经营（自供）单位的气瓶运输车辆必须到燃气行业管理机构办理气瓶准运手续，并在醒目处悬挂“危险品”警示牌，按照规定的时间路线行驶，定点停放。不得无证运输气瓶。
第二十条 燃气器具经营实行准销制度，一台（个）一证。
燃气器具经营单位应持燃气器具的生产许可证标志、产品合格证和安全使用说明书到燃气行业管理机构申领准销证。
取得准销证的产品，由市燃气行政主管部门列入《燃气器具销售目录》，并定期向社会公布。
第二十一条 燃气器具安装、维修单位，必须经市燃气行政主管部门资质审查合格，方可从事燃气器具的安装、维修业务。
第二十二条 燃气用户应当足额缴纳燃气费。逾期不缴的，燃气供应企业可以从逾期之日起按日向不缴纳燃气费的用户加收应缴燃气费用的3‰——1%的滞纳金，情节严重的，可以中止对其供气。用户再申请用气时，必须缴清所欠燃气费和滞纳金。因气表发生故障或由于其它原因无法抄表计量的，按前3个月平均用气量计收燃气费。
第二十三条 燃气用户有权就燃气经营的收费和服务质量向燃气经营（自供）单位查询，对不符合规定的，可向燃气行政主管部门投诉，燃气行政主管部门应当自接到投诉之日起15日内予以答复。
第四章 安全管理
第二十四条 燃气企业应当加强对燃气设施的维修和管理，并定期对燃气设施进行检修，确保燃气设施的安全运行。
第二十五条 燃气供应（自供）站（点）应设置符合国家规定的安全警示标志。任何单位和个人不得擅自涂改、移动、毁坏和覆盖安全警示标志。
严禁在燃气设施安全防护范围内动用明火、倾倒垃圾、排放腐蚀性液体、气体或挖坑取土以及擅自栽种树木、修建建筑物、构筑物等。
第二十六条 燃气压力容器、安全附件、计量器具，应根据国家有关规定，定期进行检验、维修和更新。
第二十七条 液化石油气灌装必须遵守下列规定：
（一）新钢瓶首次灌装前必须进行置换或抽真空。钢瓶灌装前必须按规定进行抽残液和瓶体检查，不符合规定的，不得灌装；
（二）气瓶灌装量应当与该瓶标志重量相符，其误差不得超过国家标准，充装应当有记录；
（三）气瓶灌装后必须检查瓶体和角阀是否漏气。发现漏气的，不得提供给用户使用；
（四）对出站（库）的带气重瓶必须进行复检，复检不合格的钢瓶不准出站（库）。
第二十八条 燃气用户应当遵守下列规定：
（一）按使用规则正确使用燃气；
（二）禁止盗用或转供燃气；
（三）禁止对液化石油气钢瓶加热和摔、砸、倒卧；
（四）禁止倒灌瓶装气和倾倒残液；
（五）禁止擅自改换瓶体漆色和检验标记；
（六）禁止自行拆卸、安装、改装燃气计量器具和燃气设施等。
第二十九条 燃气经营（自供）单位应当制定突发性事故的抢险预案，并报城市燃气行政主管部门和消防部门备案。
第三十条 任何单位和个人发现燃气事故或事故隐患，均应立即通知燃气企业，燃气企业应当立即组织抢险。对于发生燃气中毒、火灾、爆炸等重大事故，燃气企业应立即向燃气行政主管部门和其它有关部门报告。对燃气事故应按国家有关规定进行处理。
第五章 罚 则
第三十一条 违反本细则第八条规定的，由燃气行政主管部门按照《河南省建筑市场管理条例》的有关规定处罚。
第三十二条 由下列行为之一的，由燃气行政主管部门责令限期改正，并可处以3000元以下罚款：
（一）擅自新建、扩建、改建燃气工程以及设置燃气经营网点；
（二）擅自建设液化石油气贮罐站；
（三）燃气工程或配套燃气设施未经验收投入使用的。
第三十三条 违反本细则第十三条、第十九条、第二十条第一款规定的，由燃气行政主管部门责令限期改正，并可处以1000元以上5000元以下罚款。
第三十四条 违反本细则规定，未经年审或年审不合格继续从事燃气经营活动以及伪造、涂改、出租转让、出卖燃气企业资质证书和燃气行业许可证的，由建设行政主管部门给予警告，并处以2000元以下罚款。
第三十五条 违反本细则规定，有下列行为之一的，由建设行政主管部门责令停止违法行为，给予警告，并可处以1000元以上3000元以下罚款：
（一）侵占、毁坏或擅自拆除、移动燃气设施的；
（二） 向无燃气企业资质证书经营者提供气源的；
（三）气瓶灌装量不符合规定或从槽车、贮罐上直接灌装气瓶的。
第三十六条 违反本细则第二十八条第（二）、（四）、（五）、（六）项规定的，由燃气行政主管部门责令停止违法行为，恢复原状，赔偿损失，并可处以500元以上5000元以下罚款。
第三十七条 本办法所规定的罚款必须按国家和省的有关规定全额上缴国库，任何单位和个人不得截留、私分或挪用。
第三十八条 燃气经营（自供）单位违反本细则规定，给用户造成较大损失或造成责任事故的，对主管人员和直接责任人员由其所在单位或者上级机关根据情节，给予行政处分。情节严重，构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第三十九条 对破坏、盗窃燃气设施及拒绝、阻挠执法人员依法执行公务的，由公安机关依照《中华人民共和国治安管理处罚条例》予以处罚，构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第四十条 行政处罚的决定和执行，依照《行政处罚法》的规定程序进行，行政执法人员执行公务时，应当向当事人出示省政府统一颁发的执法证件。否则，当事人有权拒绝。
第四十一条 当事人不服行政处罚的，可依法申请复议或提起行政诉讼。当事人逾期不申请复议，也不向人民法院起诉，又不履行处罚决定的，由做出处罚决定的机关申请人民法院强制执行。
第四十二条 燃气行政主管部门人员玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊的，由其所在单位或行政监察机关给予行政处分。构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第六章 附 则
第四十三条 本细则在应用中的具体问题，由市建委负责解释。
第四十四条 本细则自发布之日起实施。
