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财政部


关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知


财税［2002］7号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　经国务院决定，进一步推进出口货物实行免、抵、退税管理办法。现将有关规定通知如下：

　　一、生产企业自营或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。对生产企业出口非自产货物的管理办法另行规定。
　　本通知所述生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。
　　增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免征增值税办法。
　　生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。

　　二、实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵项内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

　　三、有关计算方法
　　（一）当期应纳税额的计算
　　当期应纳税额=当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）
　　（二）免抵退税额的计算
　　免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额
　　其中：
　　1、出口货物离岸价（FOB）以出口发票计算的离岸价为准，出口发票不能如实反映实际离岸价的，企业必须按照实际离岸价向主管国税机关进行申报，同时主管税务机关有权依照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。
　　2、免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率
　　免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。
　　进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价＋海关实征关税和消费税
　　（三）当期应退税额和免抵税额的计算
　　1、如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额=当期期末留抵税额
　　当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额
　　2、如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则
　　当期应退税额=当期免抵退税额
　　当期免抵税额=0
　　当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。
　　（四）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算
　　免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
　　免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）

　　四、办理免、抵、退税的基本程序和所需凭证
　　（一）基本程序。生产企业将货物报关离境并按规定作出口销售后，在增值税法定纳税申报期内向主管国税机关办理增值税纳税和免、抵税申报，在办理完增值税纳税申报后，应于每月15日前（逢节假日顺延），再向主管国税机关申报办理“免、抵、退”税。税务机关应对生产企业申报的免抵退税资料进行审核、审批、清算、检查。
　　（二）所需凭证。生产企业申报办理免、抵、退税时，须提供下列　　1、出口货物报关单（出口退税专用）
　　2、出口发票
　　3、出口收汇核销单（出口退税专用）、中远期结汇证明
　　4、代理出口证明
　　5、增值税专用发票
　　6、国税机关要求提供的其他凭证。

　　五、生产企业自货物报关出口之日起超过6个月未收齐有关出口退（免）税凭证或未向主管国税机关办理“免、抵、退”税申报手续的，主管国税机关视同内销货物计算征税；对已征税的货物，生产企业收齐有关出口退（免）税凭证后，应在规定的出口退税清算期内向主管国税机关申报，经主管国税机关审核无误的，办理免抵退税手续。逾期未申报或已申报但审核未通过的，主管国税机关不再办理退税。

　　六、各级国税机关可根据本地区生产型出口企业户数及出口量多少等实际情况，设立专门的“免、抵、退”税管理部门或管理岗位，进一步强化征退税机构相互配合，征退税信息的衔接，要充分利用现代化信息技术和现代化的技术支持系统，加强出口货物退（免）税的管理。

　　七、国税机关要按照《财政部、国家税务总局、中国人民银行关于实行免抵退税办法有关预算管理问题的通知》（财预字［1998］242号）有关规定执行并按月办理免、抵税款调库手续，同时要在年度出口退税计划内优先保障免、抵税额调库。

　　八、各级国税机关要按照《国家税务总局关于出口货物退（免）税实行按企业分类管理的通知》（国税发［1998］95号）、《国家税务总局关于出口货物退（免）税实行按企业分类管理的补充通知》（国税发［2001］183号）等有关规定对出口货物的生产企业实行分类管理。对A、B类企业要简化管理手续；对C类企业按规定的程序严格审核管理；对D类企业要严格审查，确保出口业务、进项税额真实无误方可办理免、抵、退税。对小型出口企业和新发生出口业务的企业发生的应退税额，退税审核期为12个月。对新发生出口业务的企业，12个月以后退税纳入正常分类管理。新发生出口业务的企业是指自发生首笔出口业务之日起未满12个月的企业。

　　九、生产企业承接国外修理修配业务以及利用国际金融组织或外国政府贷款采用国际招标方式国内企业中标或外国企业中标后分包给国内企业的机电产品，比照本通知有关规定实行免、抵、退税管理办法。

　　十、财政部驻各地财政监察专员办事处要加强对“免、抵”税额调库的日常监督，在年度清算结束后，根据国税机关抄送的“免、抵”税额审核文件，对上年“免、抵”税额调库情况进行专项重点抽查，并将检查结果上报财政部，抄送国家税务总局和中央总金库。对违反规定的调库行为，将追究当事人和有关领导的责任。

　　十一、企业采取非法手段骗取免、抵、退税或其他违法行为的，除按规定计算补税外，还应按《中华人民共和国税收征收管理法》及其他有关法律法规的规定予以处罚。

　　十二、本通知由财政部、国家税务总局负责解释。

　　十三、免、抵、退税业务具体操作程序按《生产企业免、抵、退税操作规程》有关规定执行，《生产企业免、抵、退税操作规程》由国家税务总局制定、调整。

　　十四、本通知从2002年1月1日起执行（以生产企业将货物报关出口并按现行会计制度有关规定在财务上作销售的时间为准）。此前的规定与本通知有抵触的，以本通知为准。

　　2002年1月23日
王胜俊就任最高法院院长：万事开头难

李飞

2008年3月16日十一届全国人大一次会议，选举王胜俊同志担任最高人民法院院长。

王胜俊，现年62岁，安徽宿州人，合肥师范学院历史系毕业，大学学历。早年曾当过工人，基层工作经验丰富。一九八三年，三十七岁的王胜俊在改革开放后的干部年轻化浪潮中，从一位基层的宣传科长，直升为副厅级的地委副书记，不到一年，又升任副部级的安徽省委常委，执掌安徽省委政法委和省公安厅八年。一九九三年王胜俊调任北京，在中央政法委机关任职十五年，历任中央政委会副秘书长、秘书长及中央综治委副主任等职务，辅助过任建新、罗干、周永康三任中央政法委书记。此番王胜俊在临近退休之际担任最高人民法院院长，反映了中央对他多年从事政法工作的肯定。

政法委秘书长负责协调公安、司法、法院、检察院、国家安全等部门，从事中央政法委的具体工作，位置重要。但作为资深政法官员的王胜俊一直相对低调，很少在公众视野露面。在本次全国两会之中，王胜俊几乎没有接受任何媒体的采访。

而前任院长肖扬却是个表面威严的性情中人，既沉稳而又敢于创新；既严肃而又不乏爽朗。肖扬在上任时，正值党的十五大（1997年）确立依法治国的基本方略，提出“推进司法改革”的战略任务，他作为新中国第一位有专业背景的最高院院长，在上任之初即被寄予厚望，被认为是推动司法改革最有力的力量。其后，肖扬果然不负众望，为积极稳妥地推进改革工作，最高人民法院分别于1999年和2005年推出了两个《人民法院五年改革纲要》，明确提出了人民法院司法改革不同阶段的目标、原则和任务。可以说，肖扬主持法院工作的十年，是司法改革大刀阔斧的十年，取得的成绩是有目共睹的（中国的司法改革和法治建设起步较晚，所取得的成绩虽然是初步的，但确实是显著的）。正说他在本次工作报告中所称：“比较****地完成了中央确定由最高人民法院牵头的9项改革任务，人民法院第二个五年改革纲要确定的50项改革项目也基本完成。”媒体评价他是 “一个最具平民情结的首席大法官，一个最具魄力的司法改革家，一个最具朝气的当代法学家。”

前十年的司法改革是在党中央“稳步推进”方针指导下进行的。十年的司法改革由浅入深地取得了一些进展，但改革举措大多还停留在工作机制层面上，深层次的体制改革尚未推进，需要随着整个政治体制改革的深入，司法体制改革才能进一步深化，党中央正是认识到了这一点，才在十七大报告中明确指出：“深化司法体制改革，优化司法职权配置，规范司法行为，建设公正高效权威的社会主义司法制度，保证审判机关、检察机关依法独立公正地行使审判权、检察权。”。在这种形势下，在现有的司法改革成果上坐享其成、按部就班显然是不行的，任何继任者的工作重点和中心都应在“深化”二字上下功夫，如何“深化”，是否“深化”都将是评价其业绩的重要标杆。

2008年，是贯彻十七大“深化”改革方针的头一年，正所谓“万事开头难”。这个“深化”之头该怎么开呢？这应该不是个问题，因为中央政法委正按照十七大精神全面部署优化司法职权配置工作。所谓优化司法职权配置分为横向纵向两个层面，前者指需合理配置侦查权、检察权、审判权、执行权，以确保司法机关既互相配合又互相制约。后者则是指按照宪法和法律的规定，正确处理各级司法机关之间的领导关系、指导关系和监督关系。另外，今年的“两高”报告中，最高院和最高检均将优化职权配置列为2008年的重点工作，这也将成为王胜俊上任后的工作重心所在。法院系统内部的职权配置将着力于解决各级法院之间的垂直关系，期望将省级高院从繁琐的案件中相对独立出来专注于对下级法院的指导和监督。因此，“优化职权配置”是2008年开头之既定要务。

可见，关键在于如何开好这个头？我们无法得知低调的王胜俊对此问题的信心如何。记得在十七大之后，王胜俊曾在《法制日报》上发表名为《依法治国加快建设社会主义法治国家》的署名文章，文中提到“要按照党的十七大要求，深化司法体制改革，优化司法职权配置，规范司法行为，完善诉讼制度，健全公民权利救助机制，加强对司法活动的监督，落实司法保障，保证审判机关、检察机关依法独立公正地行使审判权、检察权。”该文更多地是从政治角度来看待司法改革，这当然没有错。但是光有政治素质只能保证方向不会错，如果缺乏法律素养却难以保证做得好。也不能绝对化，因为作为领导专业方面欠缺其实也不足为惧，只要具备相当领导才能，知人善用，专业问题交由专业人员解决，也能保证任务的达成。

另外，文中还指出要“加强政法队伍建设，重点解决好政治立场、法治意识和群众观念问题，确保政法队伍忠于党、忠于国家、忠于人民、忠于法律，确保司法公正。”这种过于口号似的决心，不如肖扬的话来得直接和有魄力，肖扬曾就队伍建设问题说过：“无知者不能当法官，无能者不能当法官，无德者同样不能当法官。”“各级法院要以‘刮骨疗毒’的勇气，‘壮士断臂’的气概，坚决彻底地清除法官队伍中的害群之马。”毕竟，司法是维护社会公平正义的最后一道屏障，是解决纠纷、化解社会矛盾的各种程序里最后一个救济途径，事关社会稳定，司法腐败问题始终是人民群众密切关注的问题，这个问题如果没有切实有效的举措，那么在其他方面再多的司法改革成果也将被司法腐败问题冲淡和侵蚀。

王胜俊出任最高人民法院院长后，司法改革将如何“深化”，在贯彻十七大“深化”改革方针的头一年将会有什么样的表现呢？我想：有压力就有动力，司法改革十年的成果为前进打下了基础和积累了宝贵的经验，深化司法改革是时代的进一步要求，我相信中国的司法改革会迈向一个新的台阶。


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李飞 北京市汉卓律师事务所律师
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